Законопроєкт №14025: нововведення в податковій системі України 2025

9 вересня 2025 року уряд України зареєстрував у Верховній Раді законопроєкт №14025 про внесення змін до Податкового кодексу та Закону «Про банки і банківську діяльність». Ця ініціатива передбачає запровадження автоматичного обміну податковою інформацією про доходи громадян, отримані через цифрові платформи (діджитал-платформи). Відповідно до урядових повідомлень, законопроєкт підготовлено на виконання міжнародних зобов’язань України перед Міжнародним валютним фондом та Ради ЄС (директива 2021/514) і модельних правил ОЕСР щодо звітності операторів платформ. Для бізнесу та громадян важливо знати про це нововведення, оскільки воно торкається практично кожного, хто продає товари чи надає послуги онлайн: від власників житла та автівок до приватних підприємців і приватних осіб, які разово продають речі на маркетплейсах.

Основні положення законопроєкту

Законопроєкт №14025 вводить низку ключових новацій у податкове та банківське законодавство:

Автоматичний обмін даними. Оператори онлайн-платформ (як-от OLX, Rozetka, Prom, Uber, Bolt, Glovo тощо) стають податковими агентами. Вони зобов’язані виявляти серед своїх користувачів тих, хто отримує доходи від господарської діяльності (звітної діяльності), та подавати до Державної податкової служби звіти про такі доходи. Одночасно банки отримають право на запит у ДПС інформації про операції за рахунками цих осіб. Таким чином, влада зможе автоматично отримувати дані про продажі та інші доходи українців з онлайн-платформ.

Пільговий податковий режим для продавців. Фізичним особам – «підзвітним продавцям», які відповідають певним умовам, пропонується ставка податку на доходи фізосіб (ПДФО) 5%. Щоб отримувати цю пільгу, продавець повинен: відкрити окремий банківський рахунок для надходжень із платформ і проводити розрахунки через нього; не бути формально зареєстрованим як самозайнята особа чи мати найманих працівників; його річний дохід за такими продажами не перевищувати 6,7 млн грн (834 мінімальні зарплати); а також не продавати підакцизні товари. Якщо хоча б одна з цих умов порушена, діятиме стандартна ставка ПДФО 18%.

Пільговий ліміт для разових продажів. Законопроєкт передбачає, що доходи від продажу товарів через платформу не оподатковуються взагалі, якщо сума таких продажів за рік не перевищує 12 прожиткових мінімумів (близько 36 336 грн у 2025 році). Крім того, якщо фізична особа протягом року здійснить до трьох продажів на загальну суму не більше 2000 євро, вона може використовувати для розрахунків свій звичайний особистий рахунок і не відчиняти окремий рахунок для підприємницької діяльності. Це дає змогу разовим продавцям підпільних товарів уникнути зайвих формальностей.

Покращена легалізація доходів. Законом передбачено, що фізособи, які отримують доходи через онлайн-платформи у межах означених правил, зможуть уникнути реєстрації як приватні підприємці (ФОП). Зокрема, у Цивільному кодексі планують уточнити, що «звітну діяльність» таких осіб зараховуватимуть до їх особистої діяльності, а не до підприємецької.

Кожне з цих положень спрямоване на «детінізацію» економіки та спрощення адміністрування: інформація з платформ автоматично надходить у податкові органи, а платники податків отримують прозорий механізм нарахування і сплати податків.

Коментар до ключових пунктів

Автоматичний обмін даними і роль платформи. На практиці це означатиме, що електронні маркетплейси та сервіси (наприклад, OLX, Prom, Uklon, Bolt, Uber) ставатимуть посередниками між продавцями та податковою. Вони повинні будуть перевіряти профілі користувачів, визначати тих, хто постійно продає товари або надає послуги, та подавати за ними звіти до ДПС. Фактично платформи самі утримуватимуть податок (як податкові агенти) і перераховуватимуть його до бюджету. Це спрощує життя «білим» бізнесменам і одночасно формує базу даних про «сірі» продажі. Оператори платформ також нестимуть відповідальність за невиявлення і незвітування: планується встановити штрафи за порушення нових правил

Режим оподаткування і умови 5%. Якщо продавець відповідає вимогам (відкрив рахунок для платформового доходу, немає найманих, не самозайнятий, дохід ≤6,7 млн грн), то він сплачуватиме 5% ПДФО зі своїх онлайн-прибутків. На практиці це означає, що продавцеві навіть не доведеться самостійно щомісяця платити податок – платформа утримає його і перерахує до бюджету. Якщо умови не дотримано, застосовується загальна ставка 18%. Така диференціація стимулює фізосіб офіційно відображати свій прибуток і водночас дає пільгу тим, хто веде бізнес «в білу»

Малий обіг. Одноразові продажі побутових речей до 2000 євро (3 транзакції на суму) залишаються максимально спрощеними: податок із них не треба сплачувати взагалі, а платники можуть розраховуватися своїми особистими рахунками. Наприклад, людина, яка продавала на OLX кілька вживаних речей на 50–100 тис. грн на рік, лишиться поза оподаткуванням. Однак якщо таких продажів більше, банківські операції будуть контролюватися: банки зобов’яжуться надавати до ДПС інформацію про надходження на рахунки таких продавців.

Банківські таємниця і перевірки. Для забезпечення контролю проєкт вимагає, щоб банки за запитом податкової служби надавали дані про рух коштів на рахунках продавців, які отримують пільговий режим. У практиці це означає, що приватні банківські дані таких фізосіб стають умовно відкритими для контролюючих органів. З одного боку, це допомагає попереджувати зловживання (усі операції наявні у звітах). З іншого – для доброчесного продавця з’являється юридичний ризик: необхідно стежити за правильною класифікацією доходів і вчасно дотримуватися звітності. Інакше при перевірках можуть нарахувати штрафи та пені за несплату ПДФО за правилами «нового режиму».

Переваги для бізнесу і держави. За задумом законодавця, ці зміни спростять адміністрування податку і зменшать кількість аудитів: адже більшість звітів формуватиме платформа автоматично. При цьому держава отримає додаткові надходження і зможе детальніше контролювати тіньовий сектор торгівлі. Важливо, що закон не спрямований на побутових продавців: малий необкладений ліміт і «льготні» 5% звужують фокус на тих, хто веде регулярний неприбраний бізнес в інтернеті.

Юридичні ризики та підводні камені для підприємців

• Порушення умов пільги. Якщо підприємець необачно не відкрив окремий рахунок або найняв когось на роботу, він автоматично втратить право на ставку 5% і «переведеться» на 18%. Крім того, недотримання нових правил звітування може спричинити штрафи для продавця або навіть для самої платформи.
• Банківська таємниця. Зміни в банківському законодавстві дозволять податковій службі отримувати по запиту інформацію про рахунки продавців, котрі користуються пільгами. Це підвищує ризик розголошення фінансової інформації: наприклад, історія транзакцій може використовуватися при суперечках про об’єкт оподаткування.
• Нечіткість визначень. Чим чіткіше описано «звітну діяльність», тим менше правових колізій. Проте на практиці можуть виникнути спірні ситуації – наприклад, чи вважається продаж «особистої колекції» або надання платних консультацій побутовою послугою? Неврегульованість таких випадків може призвести до штрафів або непорозумінь з контролерами.
• Посилений податковий контроль. Державна податкова служба вже з 2025 року активно моніторить платежі з продажу товарів через термінали. Поєднання нових даних з платформ і наявних звітів може призвести до раптових перевірок тих, хто раніше «тіньово» продавав продукцію. Підприємцям слід бути готовими до більш жорсткого податкового аудиту і, за потреби, виправно декларувати всі доходи.

До чого готуватися: зміни у веденні бізнесу

Після ухвалення законопроєкту бізнес у цифровій економіці фактично повинен перейти на прозорі правила. Власники інтернет-магазинів, таксисти й фрілансери мають передбачити відкриття окремого рахунку для оплати від клієнтів або своїх продажів. Продаж особистих речей у малих обсягах залишиться можливим без реєстрації, але у випадку систематичних прибутків – краще оформитися офіційно. Звітність підлаштується під новий закон: платформи почнуть автоматично нараховувати податок і генерувати звіти, а бізнесу залишиться лише перевіряти коректність цих даних. За прогнозами експертів, запровадження 5%-ї ставки полегшить адміністрування і знизить навантаження на малий бізнес у порівнянні з фіскалізацією через РРО. Водночас слід бути готовими до активного обміну інформацією з ЄС і до нового етапу інтеграції в європейський економічний простір.

Як реагувати: правові можливості

Законопроєкт №14025 належить до програмних зобов’язань уряду – він передбачений у меморандумі з МВФ та плані бюджету-2025. Тому повністю скасувати його навряд чи вдасться. Однак підприємці та галузеві асоціації можуть використовувати процедуру громадських слухань та консультацій при розгляді документу у Раді. Наприклад, уже під час підготовки до другого читання можна надати узгоджені зауваження, що стосуються конкретних норм (обсяг доходу для пільги, перелік звітних видів діяльності тощо). З юридичної точки зору можливе лише оскарження окремих норм після прийняття закону – наприклад, через суди чи Конституційний Суд, якщо буде аргументоване порушення прав. Водночас поки що найкраще – підготуватися до нових правил: проконсультуватися з фахівцями, привести у відповідність документи і фінансування.

Допомога від PravoHub

• Юридична допомога онлайн: PravoHub надає швидку підтримку з будь-яких питань, пов’язаних із новим законодавством. Наші фахівці проконсультують, як вести бізнес відповідно до законопроєкту, і допоможуть з підготовкою всіх необхідних документів.
• Консультація юриста онлайн, юрист онлайн консультація: у зручному чаті або відеозв’язку ви можете отримати персоналізовані поради. Юрист роз’яснить, як відкривати рахунок, правильно декларувати доходи та уникати штрафів.
• Поради юриста онлайн: ми оперативно відповідаємо на запитання про оподаткування онлайн-продажів, збираючи актуальну практику. Незалежно від масштабів вашого бізнесу, ви отримаєте чіткі рекомендації з урахуванням усіх нюансів.
• Послуги юриста онлайн: крім консультацій, PravoHub пропонує підготовку скарг і звернень до органів влади. Ми допоможемо оформити клопотання чи офіційну позицію, якщо ви вважаєте норму недоречною або потребуєте захистити свої права.
• Адвокат консультація онлайн: у разі необхідності ви можете скористатися послугами адвоката для захисту у суді або переговорів з контролюючими органами. Наші адвокати мають досвід супроводу бізнесу в податкових спорах.
• Допомога юриста онлайн, онлайн консультації юриста: ваші питання обговорюються в реальному часі. Ми надаємо не лише відповіді, а й підкріплюємо їх роз’ясненнями законів і прикладами з практики.
• Безкоштовна юридична консультація онлайн чат: PravoHub також проводить безоплатні вебінари та консультації-чати для підприємців. Ви можете отримати попередню юридичну оцінку свого випадку безкоштовно та далі перейти на оплачуваний супровід, якщо необхідно.

За будь-яких питань щодо законопроєкту №14025 та його впливу на ваш бізнес звертайтеся до онлайн-сервісу PravoHub. Ми надаємо кваліфіковану юридичну допомогу онлайн і завжди раді підтримати українських підприємців під час податкових реформ.

Законопроект