Нові умови блокування ПН/РК з 27 вересня 2025

З кінця вересня 2025 року українські підприємства працюють за оновленими правилами перевірки та реєстрації податкових накладних (ПН) і розрахунків коригування (РК). Постанова Кабміну №1048 від 26 серпня 2025 року внесла суттєві правки у Порядок зупинення реєстрації ПН/РК (постанова №1165), підвищивши пороги для безумовної реєстрації, розширивши поняття позитивної податкової історії та передбачивши пільги для підприємств у регіонах із загрозою бойових дій. Ці зміни зменшують кількість заблокованих накладних і обіцяють стабільність добросовісному бізнесу, але при цьому висувають нові вимоги до системи моніторингу й внутрішніх процедур. Нижче розберемо головні новації та пояснимо, як підготуватися до роботи у нових умовах.

Ключові зміни порядку блокування ПН/РК

Постанова №1048 оптимізувала критерії ризиковості операцій та підвищила ліміти, за яких податкові накладні реєструють без перевірки. Ключові зміни такі:

• Збільшення лімітів для безумовної реєстрації. Граничний обсяг постачання для однієї ПН підвищено до 1 млн грн, а на одного контрагента - до 100 тис. грн. Крім того, керівник може очолювати до п'яти платників податку замість трьох, що розширює можливості для бізнес‑груп. За оцінками ДПС, це збільшить кількість зареєстрованих накладних щонайменше на 5 %.
• Підвищення порогових значень для операцій з невеликими сумами. Поріг для однієї накладної зріс із 5 тис. грн до 10 тис. грн, а місячний ліміт для таких операцій - з 500 тис. грн до 3 млн грн. Це дає «зелений коридор» малому бізнесу, який працює з дрібними постачаннями.
• Пільги для підприємств із зон із підвищеною небезпекою. Для компаній, що ведуть діяльність у регіонах із потенційною загрозою бойових дій, запроваджується безумовна реєстрація ПН та РК. Це дозволяє стабільно працювати навіть у складних умовах, за умови, що на території немає активних бойових дій.
• Спрощення для експортерів. Оновлені критерії безумовної реєстрації поширюються на експортні операції, що має стимулювати розвиток експорту.
• Удосконалення автоматичної реєстрації та позитивної податкової історії. При автоматичній реєстрації ПН/РК після виключення платника з переліку ризикових враховують показники позитивної податкової історії, а також запроваджують механізм автоматичного врахування таблиць даних платника. Позитивна історія тепер вимагає обсяг операцій до 3 млн грн (раніше - 1 млн) та до 500 тис. грн на одного контрагента; аналогічно збільшено кількість підприємств, керівниками яких може бути одна особа, до п'яти.
• Зміни у критерії ризиковості. Критерій для розрахунків коригування при поверненні товару від неплатника ПДВ змінено: ризик виникає, якщо коригування подають пізніше ніж через 90 днів, замість 30. Це дозволяє бізнесу довше вирішувати ситуації з поверненнями.
• Додаткові запобіжники проти маніпуляцій. У порядку з'явилися механізми, що перешкоджають заниженню залишкової вартості основних засобів та іншим схемам.

Ці зміни спрямовані на скорочення адміністративних бар'єрів та забезпечення прозорості. Водночас вони посилюють відповідальність платників за дотримання податкової дисципліни та якість документального підтвердження.

Пільги для бізнесу з регіонів із загрозою бойових дій

Одним із важливих елементів реформи є безумовна реєстрація ПН для підприємств, що працюють у регіонах із потенційною загрозою бойових дій. Така пільга дозволяє компаніям, чия діяльність ускладнена безпековими ризиками, уникнути додаткових перевірок та затримок при реєстрації. Згідно з ДПС, ця норма стосується територій, де є ризик бойових дій, але активні бої відсутні. Рішення спрямоване на підтримку економічної активності та збереження робочих місць у прифронтових областях. Важливо, щоб підприємство могло підтвердити місце розташування основних виробничих потужностей або складських приміщень у такій зоні та не мало ознак ризикового платника.

Підприємствам із цих регіонів варто скористатися спрощеним порядком: при правильній інформатизації про місцезнаходження та виконанні законодавчих вимог ПН реєструватимуться без блокування. Водночас компанії мають дбати про правильність оформлення первинних документів та своєчасне подання звітності, адже у разі виявлення ризикових операцій автоматичний режим може бути призупинений.

Як зміни впливають на малий та середній бізнес

Підвищення лімітів і порогових значень значно полегшило життя підприємцям. Для невеликих компаній, які щомісяця виписують багато податкових накладних із невеликими сумами, нові правила означають, що до 3 млн грн обороту на місяць можна реєструвати без перевірок. Підвищення порога по одній накладній до 10 тис. грн дозволяє підприємствам, наприклад роздрібної торгівлі чи послуг, уникнути щоденних проблем із блокуванням і зосередитись на розвитку бізнесу.

Збільшення критеріїв для позитивної податкової історії до 3 млн грн загального обсягу операцій і 500 тис. грн на одного контрагента робить її доступнішою навіть для підприємств середнього сегмента. Це дає змогу більшій кількості платників потрапити до «білого списку» та автоматично реєструвати ПН без додаткових документів. Полегшення вимог щодо керівника (до п'яти підприємств) зручне для бізнес‑груп, де один директор може очолювати кілька юридичних осіб.

Однак нові можливості не повинні розслабляти. Компаніям необхідно забезпечити належний облік, відслідковувати ліміти у СМКОР і оперативно реагувати на запити податкової. Варто впровадити системи внутрішнього контролю, щоб вчасно помічати підозрілі операції та дбати про якість первинних документів. Попри підвищення порогів, механізми контролю залишаються жорсткими для фіктивних та сумнівних операцій.

Ризиковий платник: як зняти статус та уникнути блокування

Статус «ризикового платника» залишається основною причиною зупинення реєстрації ПН. Визначені Порядком №1165 критерії охоплюють, зокрема, відсутність майна, персоналу, реальних операцій або робота з фіктивними контрагентами. Якщо підприємство потрапило до переліку ризикових, необхідно негайно діяти. Юристи радять не обмежуватися формальними листами, а готувати комплексну стратегію.

Нижче наведено основні кроки, які рекомендують правники для успішного зняття статусу та уникнення блокування ПН:

• Перевірити повідомлення від податкової. У електронному кабінеті платника потрібно знайти повідомлення про включення до переліку ризикових і уважно вивчити підстави. Якщо інформація нечітка, можна направити запит до податкової або адвокатський запит з вимогою роз'яснень.
• Зібрати доказову базу. Підготуйте пакет документів, що підтверджують реальність бізнесу: договори з контрагентами, акти виконаних робіт або накладні, банківські виписки, документи на оренду офісу чи складу, відомості про персонал, ліцензії й сертифікати. Необхідно також описати господарську діяльність, пояснити логістику, структуру поставок, наявність активів і ресурсу для виконання договорів. Юристи наголошують, що типовий перелік не є вичерпним, і слід наводити всі можливі докази (фотографії приміщень, дані про обладнання, договори з постачальниками тощо).
• Подати пояснення та супровідні документи. На підставі зібраних доказів оформіть форму J(F)13149 із детальними поясненнями та переліченими документами і надішліть її через електронний кабінет. В листі потрібно чітко просити виключити підприємство з переліку ризикових, обґрунтувати законність діяльності та вказати, що компанія виконує податкові обов'язки.
• Контролювати розгляд. Після подання документів відстежуйте рішення регіональної комісії. Якщо отримали відмову, можливі повторні подання з доповненнями. Юристи радять долучати бізнес‑омбудсмена, подавати скарги до центральної комісії або оскаржувати рішення в суді. Практика показує, що суди часто стають на бік платника, якщо надано вичерпні документи.

Важливо пам'ятати, що автоматичне виключення із переліку ризикових можливе лише тоді, коли єдиною підставою було проведення операцій із «ризиковим» контрагентом; в інших випадках доведеться збирати документи самостійно. Окрім того, автоматичне виключення не означає автоматичну реєстрацію раніше заблокованих накладних; для цього потрібно, щоб статус було скасовано на підставі документів самого платника.

Автоматичне розблокування та оскарження податкових повідомлень

Після виключення підприємства з переліку ризикових можливе автоматичне розблокування ПН і РК, але за певних умов. Юридичні експерти відзначають, що автоматична реєстрація можлива, якщо накладні були подані протягом 180 днів до моменту подання документів на зняття ризикового статусу, операції не є ризиковими, а платник на момент реєстрації вже не має статусу ризикового. Якщо ж ці умови не виконані, для кожної заблокованої ПН потрібно готувати окремий пакет документів та, в разі відмови, подавати скаргу до центральної комісії або звертатися до суду.

Ускладнює ситуацію те, що повторне подання тих самих накладних можливе лише через рік. Тому варто обирати найефективнішу стратегію: спочатку усунути статус ризикового платника, а вже потім ініціювати розблокування накладних. Підприємствам також слід моніторити партнерів і уникати співпраці з контрагентами, які мають ознаки ризиковості, адже операції з такими партнерами стають підставою для автоматичного блокування ПН і включення до переліку ризикових.

Щодо оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР) за результатами камеральних або документальних перевірок, юристи радять діяти оперативно. Зазвичай оскарження відбувається в адміністративному порядку (скарга до ДПС) або в суді. Важливо вказувати всі порушення процедури перевірки, надавати первинні документи та нормативні аргументи, оскільки практика свідчить, що суди скасовують значну частину ППР за відсутності доказів у податкової. У цьому процесі особливо корисною може стати підтримка податкового юриста, який вчасно підготує скаргу, допоможе сформувати правову позицію та візьме участь у засіданні.

Чому варто звернутися по консультацію податкового юриста онлайн

Ускладнення процедур і необхідність швидкого реагування роблять професійні консультації незамінними. Однак не всі компанії можуть дозволити собі постійно утримувати штатного податкового радника. Тут на допомогу приходять онлайн‑сервіси, що поєднують доступність і кваліфікацію.

Наприклад, PravoHUB - це платформа, яка позиціонує себе як перший ШІ‑юрист в Україні. Сервіс пропонує безкоштовні консультації для первинного аналізу, а також платні онлайн‑консультації з податкового, сімейного, військового та інших правових питань. Завдяки онлайн‑формату відповіді на запитання надходять протягом декількох хвилин, що дозволяє оперативно приймати рішення. Платформа працює цілодобово: юридичні консультації доступні навіть у вихідні та святкові дні.

PravoHUB надає не лише усні поради, а й допомагає з підготовкою документів - договорів, скарг, заяв, запитів тощо. Під час консультації можна обрати зручний формат: чат на сайті, спілкування через месенджери чи телефонний дзвінок. Сервіс також створює інструменти для автоматичного аналізу документів і перевірки ризиків, що особливо важливо для платників ПДВ.

Юристи платформи мають досвід роботи з податковими спорами, оскарженням ППР та розблокуванням накладних. Завдяки використанню штучного інтелекту платформа швидко аналізує законодавство та підбирає індивідуальні рекомендації. Конфіденційність та анонімність сервісу роблять консультації зручними для тих, хто не готовий публічно розкривати проблему. Таким чином, якщо виникли труднощі з блокуванням ПН або необхідно підготувати пакет документів для виключення з переліку ризикових, податковий юрист онлайн на PravoHUB допоможе розібратися й уникнути помилок.

Висновки

Оновлення Порядку зупинення реєстрації податкових накладних та РК, які набрали чинності 27 вересня 2025 року, істотно змінюють ландшафт для платників ПДВ. Підвищення порогів для безумовної реєстрації до 1 млн грн та 100 тис. грн на контрагента, введення безумовної реєстрації для підприємств із зон із загрозою бойових дій та полегшення критеріїв позитивної податкової історії спрямовані на скорочення випадків блокування та підтримку сумлінного бізнесу. Водночас система моніторингу залишається чутливою до ризикових операцій, і платникам слід забезпечити належне документальне підтвердження.

Щоб уникнути блокування, підприємствам потрібно уважно ставитися до партнерів, своєчасно подавати звітність та активно працювати над зняттям статусу ризикового платника, якщо такий з'явився. У цьому допоможуть чітка стратегія дій, ретельно підготовлений пакет документів і професійна юридична підтримка. Онлайн‑сервіси, такі як PravoHUB, дозволяють отримати консультацію юриста та необхідні документи в режимі реального часу, що є важливим конкурентним фактором для сучасного бізнесу. Використовуючи можливості автоматичного моніторингу та консультації, компанії зможуть не лише розблокувати ПН 2025, а й запобігти блокуванням у майбутньому.