Коротко: нова ідея — оподатковувати не окрему фізособу, а «домогосподарство» за спрощеною ставкою. Це зручно — але має підводні камені.
Що пропонується і навіщо. Держава хоче ввести добровільний спеціальний режим: двоє і більше осіб із тією самою податковою адресою можуть об'єднати доходи, обрати пільгову ставку (у пояснювальній записці — 5% ПДФО + військовий збір) і подати одну спільну податкову декларацію через електронний кабінет. Умови: обсяг доходу домогосподарства не більше «834 розмірів мінімальної зарплати» на рік; заборона використовувати найману працю у межах діяльності домогосподарства; деякі держслужбовці не можуть бути уповноваженими особами; тільки одна уповноважена особа веде облік і подає декларацію. Забезпечується автоматичне попереднє заповнення декларації з даних держсистем. Набрання чинності — з 1 січня 2027 року (з перехідною нормою: для 2027 року заяву можна подати до 1 липня 2027).
Чому це роблять. Офіційні мотиви: детінізація дрібної економічної діяльності, спрощення адміністрування, соціальна справедливість (враховувати кількість членів домогосподарства), цифровізація обміну даними. Частина аргументів — що це замінить надмірну реєстрацію ФОП для епізодичної/сімейної діяльності.
- Вигоди: спрощення звітності для сімейних господарств; потенційне легальне виведення частини «тіні» в обіг; спрощене адміністрування (єдина декларація, автозаповнення); соціально орієнтований підхід — необкладений мінімум на кожного члена; зручність цифрових сервісів.
- Ризики та зловживання: широка можливість розпилення доходів/штучного об’єднання для зниження податкового навантаження (подумайте про трансформацію доходів великих платників у доходи «домогосподарства»); недосконалі критерії членства (однакова податкова адреса легко підробляється); ризик використання режиму як каналу для приховування наемної праці; адміністративна та IT-уразливість (помилки автозаповнення, неправильні бази даних); ризик корупції при контролі і перевірках складу домогосподарства.
- Втрати/видатки: пряма бюджетна витрата на повернення податкової знижки — у пояснювальній записці названо орієнтовно ~60 млрд грн у перший рік; приховані адмініструвальні витрати на створення/підтримку цифрових сервісів і розробку форм; можливе зменшення надходжень, якщо режим буде використовуватись для агресивного податкового планування.
Кого торкнеться найбільше. Громадяни з сімейними або сезонними доходами (продавці власної продукції, побутові послуги) отримають простіший шлях у легальність. Малі сімейні господарства — потенційний виграш. МСП і великий бізнес — непрямі наслідки: посилення конкуренції з «домашніми» продавцями, ризик формування схем перетікання доходів; для підприємств, які працюють з «домогосподарствами», зросте потреба у перевірках контрагентів. Держава — ризик бюджетних витрат і необхідність серйозної цифрової підготовки податкових органів.
Коли і як це запрацює на практиці. Формально закон заплановано з 1.01.2027; для 2027 року передбачено особливість — подати заяву до 1.07.2027. Але до запуску потрібні підзаконні акти Кабміну та реальна готовність електронних сервісів: без цього «добровільність» перетвориться на хаос і вікно для зловживань.
Висновок (оцінка): сама ідея — логічна і соціально орієнтована у частині зменшення тягаря для сімейних доходів. Проте ризики погано продуманої реалізації (великий фіскальний ризик, можливість зловживань і складне адміністрування) роблять ініціативу небезпечною у нинішній редакції. Без жорстких обмежень та ефективних обліково-контрольних механізмів вигоди можуть виявитися меншими за втрати.
Поради — що робити вже зараз: підготуйтеся: якщо ви розглядаєте вступ у режим — порахуйте сценарій податкового навантаження (звичайний режим vs режим домогосподарства) з урахуванням потенційних відшкодувань; створіть електронний кабінет і забезпечте електронну ідентифікацію для всіх членів; документуйте реальні витрати і періодичність доходів — це ваша страховка при перевірках; для бізнесу — проаналізуйте ризик «конкуренції з домогосподарствами» і перегляньте процедури контрагентського контролю; бухгалтерам і юристам — підготуйте шаблони заяв і внутрішні процедури визначення уповноваженої особи; громадським організаціям — моніторити перші місяці імплементації і вимагати публічних звітів про бюджетну ефективність.